【海外歐美】【專家之眼】全球最低企業稅制共識與落實間的距離

2021-07-13 16:09 聯合報 / 曾志超／中華經濟與金融協會副秘書長

上周六G20在義大利威尼斯舉行財長會議，二十國財長支持推動全球最低企業稅制，不過這個深具意義的改革，實現的路上仍有障礙尚待克服。

為爭取大企業進駐，三十多年來許多國家不斷降低稅率(race to the bottom)，企業大量移往避稅天堂，而讓已開發國家稅收大減。2012年「經濟合作暨發展組織」（OECD）興起改革聲浪，可惜各會員國利益不均，一直難以取得共識。

直到今年，在美國財長葉倫的呼籲下，積極推動全球最低企業稅率，先在G7會議達成15%的共識；7月1日OECD占全球GDP超過90%以上132個會員國(其中秘魯在7月5日加入) 簽署國際稅賦改革架構；7月10日再獲G20財長的支持，歐盟並宣布擱置「數位服務税」(digital service tax)計畫。各國規劃在10月底完成技術性工作及執行計畫，並預計於2023年開始施行。

OECD規劃的「OECD/G20 BEPS包容性架構」主要分為二大支柱:第一支柱要求大型跨國企業(全球營業額逾200億歐元且獲利率超過10%的企業)，需將其利潤分配給獲取利益的市場國；第二支柱為「全球最低稅負制」（Global Anti-Base Erosion, GloBE），即各國應對年營收7.5億歐元的跨國企業集團，實施15%的實質最低稅率門檻。OECD預估落實兩項改革，每年將替全球政府創造1,000億美元與1,500億美元的收入。

縱然已經獲得多數國家的支持，然仍有三大障礙尚待突破:

首先，該方案還有許多項目需要詳細討論，預計十月底敲定所有細節顯然過於樂觀。例如：諾貝爾經濟學獎得主史迪格里茲指第一支柱過於重視市場國，卻忽略了生產國，有調整之必要。

其次，OECD仍有9個國家未簽署上述協議，多屬以低稅率吸引企業進駐的國家，包含歐盟成員愛爾蘭、愛沙尼亞和匈牙利等國。這些國家並非完全反對最低企業稅率，如愛爾蘭就要求調降至與該國相同的12.5%。不過美國已由初始提案21%調降至15%，不易再降低。另因歐盟採共識決，恐影響歐盟的決定。

最後，美國財政部長葉倫說服多數國家重啟談判，有望達成全球最重要的稅務改革。出乎意料的是，改革最大的阻力竟然是美國國內，葉倫能夠讓132個國達成共識，卻未必能夠說服美國議員。

拜登政府打算在10年內推動超大型基礎建設、教育制度以及弱勢族群的扶助等計劃，需要大量的資金。其主要財源之一，來自於提高美國稅率，10年預計可以增加2兆美金的稅收。美國提高稅率，若無全球最低稅負制，高稅率的美企將面臨不利競爭，將加速企業將利潤移往低稅負國家，讓加稅計劃功敗垂成，這也是為什麼葉倫會積極推動全球稅務改革的重要原因。

美國共和黨強烈反對任何增稅的計畫，連部分民主黨議員也態度謹慎，民主黨在國會席次沒有絕對的優勢，要通過美國增稅案有極大的困難，尤其本案涉及國際條約須三分之二同意始能通過。難怪葉倫採拖字訣，先尋求國際共識，待2022年再提交國會。